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修建业财政如何应对营改增,一个案例批注白!

2021-12-21 00:00上一篇: 【图解新闻】甘肃49条“硬核”措施促进民营经济连续康健生长(三) |下一篇:没有了

本文摘要:按国务院文件未来修建业的增值税税率为11%,时间表为15年底前。作为修建业财政的我们能为此主动做些什么呢?其一、测算用去年和今年上半年的实际数据加上下半年预算测算假设按11%增值税实施今年和去年对损益表的影响。案例二中有思路的说明。其二、与质料员一起对供应商增值税资格举行全面摸底。 从现在开始努力在价钱稳定情况下选择一般纳税人互助或者资助现有供应商成为一般纳税人。其三、与客户相同,开诚布公商谈未来营改增。希望客户可以吸收部门营改增税负成本。

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按国务院文件未来修建业的增值税税率为11%,时间表为15年底前。作为修建业财政的我们能为此主动做些什么呢?其一、测算用去年和今年上半年的实际数据加上下半年预算测算假设按11%增值税实施今年和去年对损益表的影响。案例二中有思路的说明。其二、与质料员一起对供应商增值税资格举行全面摸底。

从现在开始努力在价钱稳定情况下选择一般纳税人互助或者资助现有供应商成为一般纳税人。其三、与客户相同,开诚布公商谈未来营改增。希望客户可以吸收部门营改增税负成本。其四、对内部财政人员举行全面增值税财税知识培训和学习。

其五、制定公司营改增过渡期方案。充实合理正当应用过渡期税率差。案例一:一起典型的“贪小利,吃大亏”的例子海南省地方税务局第五稽察局2014年6月份曝光的税务违法案件一、案件名称:吉林电力管道工程总公司二、违法性质:开具假发票偷逃税款三、违法事实海南省地方税务局第五稽察局(以下简称第五稽察局)对华能海南发电股份有限公司东方电厂(以下简称华能电厂)发票检查时发现,吉林电力管道公司向华能电厂提供五张建安假发票。

海南省地方税务局第五稽察局于2014年3月3日至2014年6月3日对吉林电力管道公司举行了立案检查。经查,吉林电力管道公司向华能电厂开具的五张建安假发票系收取2009年-2010年工程进度款,票面金额合计17,863,434.00元,偷逃营业税金及企业所得税等。四、税务处置惩罚2014年6月,第五稽察局依法对吉林电力管道公司作出税务处置惩罚、处罚决议,追缴各项税费94.42万元,加收滞纳金64.41万元,并处罚款46.41万元。

现在,第五稽察局已依法将查补的税款、滞纳金、罚款合计205.24万元全部追缴入库。五、本案启示由于建设项目投资庞大,税基很大,营业税及附加对施工企业来说是一笔不小的开支,为了追求利润最大化,一些施工企业不惜冒着风险使用假发票偷漏国家税款,造成税收大量流失。但这类违法行为是公安机关和税务机关重点攻击的工具,一经查实,纳税人将面临着严重的税收行政处罚,另外相关责任人也可能面临着刑事处罚。

在本案中,吉林电力管道公司如依法定期纳税,肩负的税收成本为94.42万元。仅一念之差,该公司却分外增加税收成本110.82万元,且对公司信誉也带来了庞大的负面影响,还将因此可能被追究刑事责任。

这是一起典型的“贪小利,吃大亏”的例子,应引起纳税人的高度重视,莫报荣幸心理,切忌以身试法。案例分析:按常理来说,华能海南发电股份有限公司东方电厂和吉林电力管道公司都不是小型公司,会计核算和税务水平应该都不低,但吉林电力管道公司为什么还是为小利通过开具假发票偷逃营业税及其他税款。从以上案例可以看出修建行业因为分包利润率低等原因现在存在大量的假发票。营改增修建业普遍存在的假发票现象会因为增值税防伪税控系统的存在无处隐匿。

可是虚开增值税发票用于抵扣将会成为低成本高收益的手段,预计未来大量虚开增值税发票的大案要案将会在修建业泛起。但与假发票差别,恶意虚开增值税发票的在我国是重罪,与案例中只举行经济处罚是差别的,财政等主要责任人员将面临刑法的处罚。修建业恒久以罚代管的时代将要改变。

案例二:假设地产修建同时营改增增值税率都是11%地工业还会要修建业带料吗?1、如果地产找到17%税率质料供应商在支付现金总价钱稳定的情况下,是不是还要让修建商白赚17%和11%的税率差?而且地产商,无论在资金支付还是购置规模上都比修建有优势.特别现在地工业强者恒强,地产海内己成几大品牌商的天下。不带料了修建商的税务局不干了,这价钱不公允?是否修建商又要被工程所在地税务局重新审定价钱加上质料的部份呢?2、既使地产商钱多人傻让修建商带料,税务局就要怀疑是否有虚开了?营改增不含质料损益表税负平衡点测算:除去质料营改增后原来100元收入成为了90元收入下降10元,按原来30元机械工具折旧可以按17%抵加5.1元成本下降。人工和其他不行扣除用度稳定。

原营业税3元,改后应交增值税为4.9元,淘汰利润总额1.9元。要与营改增前税负一样需要41元的用度含17%的进项发票才气到达税负平衡点。以前前提还是在供应商不要求因为开具增值税发票加上税点涨价的前提下到达的。

一般在实务中修建业的供应商都是开具普通发票的小规模纳税人为主,主要为达价钱最优为前提。案例分析:营改增含质料损益表税负平衡点测算:1、按营业税时100元销售含3元营业税,改增值税后需要40.64元的含税17%的进项发票到达税负平衡点。如果增值税进项发票17%可以抵扣到达销售额的40.64%2、对修建业的原质料中主要质料砂石、黄砂、混凝土等的进项税额都达不到17%,按浅易征收率只有3%抵扣率。

对修建业的原质料中主要质料砂石、黄砂、混凝土等的进项税额都到达不17%,按浅易征收率只有3%抵扣率。如果按为简化盘算按加权平均进项税率11%盘算可以抵扣到达销售额62.82%是可以达与营业税时一样的税负的。一般修建业人工用度占销售30%是无法抵扣的。产值利润率3.5%左右,治理用度按2.5%盘算无法抵扣,另有其他社保业务费政府规费等无法抵扣用度10%。

还余54%的可能可以抵扣用度,已经低于62.82%的平衡点了。现实就可能可以不提价获取的增值税发票越发低。

所以,单从以上营改增税负变化来看,未来修建业要机械人等取代人工因为有17%的进项抵扣成本优势机械将大量泛起,另有修建模块化工厂一样会泛起。修建业会从劳动力麋集型转向设备、资本、技术麋集型。规范化/细分化/工厂化将是将是修建业强者恒强的时代。

(泉源:中国会计视野论坛,标题图片转自网络)。


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